Як SA, так і Sàrl оподатковуються однаково, хоча SA дозволяє зберегти анонімність акціонерів, які не розголошуються в загальнодоступному комерційному реєстрі, вимагає у п’ять більше початкового капіталу і менше обмежує передачу акцій. Проте, відмінності між Sàrl та індивідуальним підприємцем є дуже значимими з огляду на корпоративне право, оподаткування та внески до соціального забезпечення.
Включення, відповідальність та адміністрування
Індивідуальний підприємець існує без конкретної процедури включення, хоча його реєстрація є обов'язковою у разі щорічного обороту >100 000 швейцарських франків. З іншого боку, для створення товариства з обмеженою відповідальністю потрібен набір нотаріально посвідчених документів, реєстрація у кантонському комерційному реєстрі, як попередня умова, та початковий капітал у розмірі 20 000 швейцарських франків. Капітал, як правило, розміщується на ескроу-рахунку в швейцарському банку, який засвідчує таке розміщення і блокує кошти до того часу, поки компанія не буде належним чином зареєстрована. Після цього гроші можуть бути використані компанією для комерційних цілей, і ескроу-рахунок перетворюється на комерційний.
У Sàrl акціонери та їх відповідні частки розголошуються публічно в комерційному реєстрі. Їх національність або місце проживання не має значення, і Sàrl можливо створити навіть одним-єдиним акціонером. Однак, згідно з принципом розділення, компанією керують призначені директори, які також стають публічними. Це можуть бути як акціонери, так і треті особи, з або без заробітної плати, будь-якої національності і місця проживання, хоча принаймні один директор з індивідуальним повноваженням підпису має проживати в Швейцарії.
Компанія має обмежену відповідальність, і акціонери не несуть відповідальності своїми власними активами, за винятком випадків, коли банкрутство передує незаконному розкраданню коштів компанії (вимоги clawback). Директори, з іншого боку, зобов'язані подати заяву про банкрутство у разі перевитрат, якщо немає вагомих аргументів, що бізнес зможе продовжувати свою діяльність та покращувати свою фінансову ситуацію. Неспроможність зробити таке повідомлення дозволяє кредиторам подати позов до директорів за будь-які збитки, накопичені з моменту, коли таке повідомлення мало бути зроблено. А от індивідуальний підприємець несе відповідальність своїми особистими активами.
Набір адміністративних обтяжень також легший для індивідуального підприємця. За ним необхідно вести менше документів, а облік, як правило, можна вести у спрощеній формі на основі грошового потоку без урахування нарахувань. Хоча підприємець не може наймати себе або укладати будь-який вид угоди зі своїм бізнесом (бізнес і власник є єдиним цілим), можливо наймати інших людей, включаючи членів сім'ї, і надавати їм повноваження підпису.
Як щодо оподаткування та соціального забезпечення?
Компанії сплачують податки на прибуток та капітал окремо від її акціонерів за фіксованою ставкою, яка змінюється від одного кантону до іншого. Акціонер, з свого боку, сплачує податки на дивіденди за зниженою ставкою (у деяких кантонах до 50% звільняється від оподаткування) та на заробітну плату директора, якщо це застосовується. Його податки розраховуються за прогресивною ставкою, яка трохи змінюється від одного кантону до іншого. Ще однією перевагою є те, що ця заробітна плата є витратою, яка може бути відрахована від прибутку компанії, якщо, звичайно, вона не перевищує ринкової вартості, а відтак становить прихований дивіденд.
Внески до соціального забезпечення також сплачуються з заробітної плати директора, включаючи перший пенсійний фонд, другий пенсійний фонд та страхування від безробіття, за фіксованою ставкою. Половина утримується зі заробітної плати, а інша частина оплачується з кишень компанії, також будучи витратою, тоді як частина, утримана зі заробітної плати, може бути відрахована з особистих податків. Однак, якщо заробітна плата недостатня у порівнянні з розподіленими дивідендами, органи соціального забезпечення можуть перекваліфікувати частину таких розподілених прибутків, як заробітна плата та вимагати сплати відповідних соціальних внесків. Прибуток компанії, однак, не підлягає цим обов'язкам.
Індивідуальний підприємець сплачує внески до першого пенсійного фонду як відсоток від всього свого прибутку, але не може подавати заяву на страхування від безробіття, а другий пенсійний фонд є вибірковим. Він сплачує податки з чистого доходу, мінус будь-які витрати, це за прогресивною ставкою, разом з будь-яким іншим доходом.
Зважаючи на прогресивність податку на доходи фізичних осіб, оптимізація оподаткування та соціальних внесків шляхом вибору однієї або іншої правової форми значно залежить від прогнозованої прибутковості, в якому випадку один з варіантів може бути більш привабливим.
