Податок на доходи та соціальні внески, працівник чи самостійний?
Визначення трудового контракту в Кодексі Зобов'язань, хоча схоже, не є обов'язковим для податкових органів, але необхідна індивідуальна оцінка кожного випадку. Незалежно від того, чи є діяльність зареєстрованою як бізнес чи ні, на повний чи неповний робочий день, укладеною в контракт або ні, тривалою чи короткотерміновою, податкове законодавство розрізняє залежну та незалежну діяльність. Тим не менше, органи будуть тенденційно приймати самостійну діяльність, як тільки платник податків зареєстрований у Торговому Реєстрі, і лише виняткових випадках будуть звертатися від цієї практики у разі зловживання.
Центральним критерієм є економічна та юридична залежність від роботодавця. Зазвичай, працівник, працює фактично лише на одного роботодавця, підпорядковується ієрархії, повинен виконувати доручення та конкретні інструкції, роботодавець, в свою чергу, зобов'язаний покривати всі пов'язані витрати та надавати обладнання, а також несе ризик у разі втрати прибутку.
Директиви щодо соціальних внесків зазначають, що в сфері послуг платник податків, який має дуже обмежену кількість клієнтів, не може бути визнаний самостійним підприємцем. Насправді, якщо економічний ризик обмежується залежністю від певної діяльності, ризик підприємця полягає в тому, що у разі відкликання доручень особа опиняється у ситуації, схожій на ту, коли працівник втрачає роботу, що для органів є типовою ознакою працівника. Зазвичай визначальним є наявність 5 клієнтів.
Відносини залежності проявляються передусім у підпорядкуванні та праві роботодавця давати інструкції працівнику, що також є важливим у трудовому праві. Наприклад, ІТ-спеціалісти, які формально виступають як самостійні підприємці, але беруть участь у довгострокових проектах клієнта, вважаються працівниками, оскільки вони інтегровані в організацію клієнта щодо часу та місця, підпорядковуються інструкціям в значній мірі та користуються відпустковою схемою, що є дуже незвичайним для самостійних підприємців. З цієї причини неучасть у конкурсі є ознакою підпорядкованих відносин, а відділ соціального захисту вважає, що працівник не використовує працю найманих працівників. У зв'язку з цим слід зазначити, що директор, відповідальний за субпідрядний персонал, виконує свою роботу особисто, а персонал наймається компанією. І навпаки, функція консультантів компанії передбачає за своєю суттю незалежну ситуацію по відношенню до компанії-клієнта, і вони, таким чином, будуть вважатися незалежними, оскільки не перебувають у явних відносинах підпорядкованості в організації роботи.
Більше того, клієнт самозайнятої особи повинен мати можливість розпізнати, що він діє від свого імені, а не від імені роботодавця, але організація не обов'язково повинна бути впізнаваною для всіх і може залишатися конфіденційною для всіх, крім клієнтів. Працівник не отримує доручення сам, але це не заважає йому отримувати доручення д за свого роботодавця як директор, брокер або агент, незалежно від того, що агенти, як правило, як правило, не вважаються найманими працівниками.
Податкова практика вважає працівником того, хто не тільки якимось чином підлягає відносинам залежності, але також не несе підприємницького ризику, що стається, якщо він працює виключно на одного роботодавця, не здійснює жодних або обмежених інвестицій і не має своїх власних приміщень. Фактично, підприємець використовує працю та капітал, тоді як залежний працівник надає тільки свою працю, а його роботодавець надає матеріальні та фінансові ресурси (капітал), необхідні для перетворення цієї праці на продукти чи послуги; незалежно від того, наскільки мала буде частка вкладеного капіталу, особливо в діяльності консультантів.
Ще одне часте нерозуміння стосується статусу керівника власної компанії. Незважаючи на значну незалежність, це вважається зайнятістю з метою податку на доходи та соціального забезпечення.
Податок на додану вартість і поняття підприємства
Щоб бути платником податку на додану вартість, платник податків повинен займатися підприємницькою діяльністю, тобто здійснювати професійну чи комерційну діяльність (підприємницьке поле), отримувати постійний дохід від послуг та діяти власним ім'ям перед третіми особами. Аналіз здійснюється з виключно економічного погляду, незалежно від правової структури.
Приклади включають укладання договорів, виставлення рахунків, розміщення замовлень, контакти з клієнтами, замовлення реклами, ведення домашньої сторінки тощо. Потрібна активна участь на ринку. Звичайно, наявність мінливих і різних клієнтів є ознакою цього, але не має особливого значення, чи приносить діяльність вигоду лише тісно пов'язаним особам, чи ці особи проживають у Швейцарії, чи за кордоном.
Кваліфікація з погляду ПДВ також важлива через те, що працівник не може добровільно зареєструватися платником ПДВ, а отже, не повинен мати права на відшкодування вхідного ПДВ.
